1.3 交易账本

对于金融来说，账本比货币更重要，或者说行为比对象更为关键。货币只是相对静态的数字，而货币的来源、去向、作用等动态信息才是最需要全面、精准、细致掌握的。甚至可以说，账本清楚了，货币情况自然也就清楚了，反之则不然。

货币的流通使用，包括买卖、转账等，都属于交易（Transaction，经常简写为Tx）行为。把每次交易行为的详情记录下来，称为记账（Bookkeeping，或称为簿记）。最简单、直观的记账方式为单式记账法，就是客观地记下何时谁花了多少钱，购买了谁的什么东西等，如图1.5所示，俗称“流水账”，以便事后进行汇总、统计、分析，准确地掌握收入、支出的情况。最朴素的记账方法是站在自身的角度，以自己为交易的一方，只需记录日期和时间、资金流向（收入或支出）、金额、交易对象、交易内容（可细化物品组成清单、单价和数量）。

记账一般是对交易事实的忠实、原始的记录，包括被取消的交易，但也可以扩展记录尚未发生的交易，如预期交易、有条件的交易。交易双方订立的合同中常常包含有条件的交易，例如，签订合同后3个工作日内支付10%，软件开发完成上线运行后支付60%等。一旦交易双方（或多方）达成某种约定，则各方应守信履约，不论交易有没有完成，交易都应以某种形式被固化下来，成为可以采信的证据，防止任意一方毁约。但是，单式记账法仅在一个账户中登记，是交易的一个方面，且一般只反映现金收支事项，随着商业活动、金融产品越来越丰富、复杂和频繁，已不能完整反映诸如债权、债务、资金去向和来源等全方位的信息。比如买咖啡的钱，并不知道（当然个人也不在乎）是爸妈给的零花钱，还是勤工助学挣的薪水，还是炒股票的收益。

14世纪的威尼斯商人为了理清付款、收款、贷款、抵押、赊账、放贷、拆借等各种金融活动的过程和结果，发明了复式记账法（Double Entry Bookkeeping），成为一种更科学、更完善的会计方法。一方（个人、家庭或机构）拥有的全部资产（Asset）如下式描述：

恒等号的左侧说明资产的构成和去向，包括银行账户有多少钱、有多少固定资产、花了多少成本及费用等；恒等号的右侧说明资产的来源，包括负债（Liability）、所有者权益（Equity）和损益。负债是指欠别人（银行、交易对方等）多少钱，所有者权益是指股东拥有多少钱，损益是指公司经营活动导致收入和成本（及费用）间的差值形成的盈利或亏损。

复式记账法以借（Debit）和贷（Credit）为记账符号，前者体现债务，后者体现债权。任何一笔涉及钱物的交易，分解到最基本的单元，都会记录为借、贷两个会计科目（Entry），这也是称之为“复式”的原因。具体操作方式是：资产和成本（及费用）的增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益和收入的增加记贷方，减少记借方。以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则，每一次交易都要记两笔，一笔借方、一笔贷方，两者金额相等。相比简单的单式记账法，复式记账法在记每一笔账的同时将资金的来龙去脉、科目构成反映得一清二楚（如图1.6所示），而不是只知道账上还有多少钱（如图1.5所示），这对于公司经营而言相当有必要。

例如公司开张购买了一批办公计算机，花了5万元，此时应在资产中的银行存款的贷方记5万元，因为钱减少了，同时资产中的固定资产的借方记5万元，因为固定资产增加了，两者相抵，公司总资产没有变化；又例如公司为了开拓业务的需要，向银行贷款20万元，则应在资产的银行存款的借方记20万元，在负债的贷方记20万元，因为虽然银行存款多了，总资产看上去增加了，但股东的权益并没有增加，多出来的钱是借来的，总有一天要还的；再例如公司签了一个合同，到账65万元，应在资产的银行存款的借方记65万元，同时在收入的贷方记65万元。

复式记账的最大的好处是能够清晰反映资金的来源、流向和状态，能够完整体现资产状况。理论上，从任何一笔钱可以一路追溯其收付的过程与相关方，这对于证明资金合理来源、实现专款专用、评估借贷规模和风险等都有重要作用，在审计、监管等方面也是必要依据。为保障资金和交易的可验证性，比特币系统的账本就是运用复式记账原理来设计的。