1.7.2 商业汇票向银行贴现

1.业务概述及账务处理

持未到期的商业汇票向银行贴现，按照实际收到的金额 （即扣除贴现息后的净额），财务会计应当借记“银行存款”科目；按照贴现息金额，借记“经营费用”等科目；按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目 （不附追索权） 或“短期借款”科目 （附追索权）。预算会计应当借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“经营预算收入”等有关科目。附追索权的商业汇票到期未发生追索事项的，按照商业汇票的票面金额，财务会计应当借记“短期借款”科目，贷记“应收票据”科目。预算会计不需要做账务处理。商业汇票向银行贴现的账务处理如表1-31所示。

2.案例解析

【例1-31】 2 × 19 年3 月5 日，某事业单位持未到期面值为10 000 元的商业汇票向银行贴现，到期日为2 ×19 年5 月4 日，不附追索权，按7.2%的贴现率贴现。该业务账务处理如下。

贴现天数为60 天。

贴现利息 =10 000 × 60 × 7.2 % ÷ 360 =120 （元）

实付贴现金额 =10 000-120 =9 880 （元）

财务会计：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 880

经营费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

预算会计：

借：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　　9 880

贷：经营预算收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 880

若上述贴现附追索权， 则账务处理如下。

财务会计：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 880

经营费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

预算会计：

借：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　　9 880

贷：经营预算收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 880