1.1.6 现金短缺

1.业务概述

在单位的所有资产中，现金的流动性最强，加强现金的管理对保护其安全、完整，防止意外或损失有着极为重要的意义。为了及时、准确地反映库存现金的余额，加强监督，保护现金的安全，出纳人员每日应对现金进行清点，除此之外，单位内部审计人员还应当定期或不定期地检查以确保现金的账实相符。现金清查的主要手段是实地盘点。清查小组盘点现金时，出纳人员应当在场；盘点后将实存数与账存数核对，并编制“库存现金盘点报告表”，列明实存、账存和余缺金额。如有余缺，应查明原因，并及时请领导审批。

2.账务处理

每日账款核对中如发现现金短缺，按照实际短缺的金额，财务会计应当借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。预算会计应当借记“其他支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的，财务会计应当借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。预算会计不需要做账务处理。收到现金时，财务会计应当借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款”科目。预算会计应当借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“其他支出”科目。属于无法查明原因的，报经批准核销时，财务会计应当借记“资产处置费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。预算会计不需要做账务处理。现金短缺的账务处理如表1-8所示。

3.案例解析

【例1-9】 某单位出纳人员在当日结账时发现现金短缺2 000 元，由于无法查清短款原因，报经批准后，由责任人王刚赔偿500 元 （已赔偿），其余短款计入当期费用。应做如下会计处理。

发现现金短缺时：

财务会计：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

预算会计：

借：其他支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

贷：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　　2 000

报经批准核销后：

财务会计：

借：其他应收款——王刚　　　　　　　　　　　　　　　　500

资产处置费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 500

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

贷：其他应收款——王刚　　　　　　　　　　　　　　　　500

预算会计：

借：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　　　500

贷：其他支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500